Мы, опт. организ., по договору комиссии с индивидуальным предпринимателем в качествекомиссионера реализуем товар. В прих. накл. комитент указывает «Без НДС по ст. 1-1 Закона о НДС»(освобожден как ИП)сам товар не освобожден от НДС, поэтому комиссионное вознаграждение мы (комиссионер) облагаем НДС. Должен ли нам комитент возмещать НДС? Если нет, то как эту ситуацию правильно отразить в учёте. Спасибо
Вообще говоря, писать в накладной комитент «Без НДС по ст. 1-1 Закона о НДС» не имеет право. Писать «Без НДС» разрешено только по объектам, перечисленным в статье 3 Закона об НДС. В Инструкции №16 об НДС в пункте 20 (и 28) есть даже формулировка «Основанием применения освобождения от налога покупателем служит указанная продавцом в первичных учетных документах запись »Без НДС по подпункту ____ ст.3 Закона «О НДС».« Освобождаются ТОЛЬКО определенные ОБЪЕКТЫ. Согласно той же инструкции 16 об НДС, пункта 21: »21. Плательщики, реализующие приобретенные товары, освобождаемые в соответствии с законодательством от налога, суммы налога, уплаченные (подлежащие уплате) при приобретении таких товаров, а также суммы налога, уплаченные при ввозе товаров на таможенную территорию Республики Беларусь, относят на увеличение стоимости товаров на дату принятия товаров на учет.«
То есть, товар, переданный Вам, не освобожден от НДС, и, как правильно Вы поняли, вознаграждение при его продаже следует облагать НДС. Однако, Вы оказываете услугу комитенту, с выставлением СФ-1. Комитент, получив услуг, обязан ее оплатить. Следовательно, комитент Вам уплачивает комиссионное вознаграждение с НДС. И возмещать НДС как затраты он Вам не должен.
------- Для справки: Согласно статье 891 ГК: «Комитент обязан помимо уплаты комиссионного вознаграждения, а в соответствующих случаях -- и дополнительного вознаграждения за делькредере возместить комиссионеру израсходованные им на исполнение поручения суммы.» К затратам в данном случае относятся затраты, связанные с непосредственной деятельностью комитента. То есть, если Вы отправили человека в командировку для продажи товара, то это считается затратами комиссионера, а не комитента. Если, все же возможно была бы отнести НДС к своеобразным «затратам», то это «затраты» Вашей деятельности, а не комитента. И возмещать Вам комитент был бы не обязан. -------
Ваш учет в данном описанном случае будет таким: примем комиссионное вознаграждение 10%
Кстати, если Вы оптовая организация, Вам ИП без учета в общепринятом порядке НДС, не может давать на комиссию товар. Кроме, если это не товар не из перечня товаров, которые можно продавать без наличия розничной лицензии (например, интернет-карты).
Беларусь
НДС23.10.2006 17:51:42
Что-то не поняла про розничную лицензию? Комитент (ИП)является первым импортером товара и в Вашем примере: в 120р от комитента нет НДС, получается я делаю д90 к68 на сумму 12*100/18
Беларусь
НДС23.10.2006 17:53:59
прошу прощения, Д90 К68 на сумму 12*18/100 (ошиблась)
Беларусь
Uri23.10.2006 17:58:10
Получив от ИП товар на комиссию без НДС (100 р.), Вы продаете данный товар с НДС (100+18р=118 р.) НДС оплаченный Вашими покупателями в бюджет, комитенту 100р., он Вым вознаграждение (напр. 10 руб.) с которого Вы (10*18/118) уплачиваете НДС.
«Что-то не поняла про розничную лицензию? Комитент (ИП)является первым импортером товара »
Вот именно. Как я понял, он единщик и уплачивает единый налог + фиксированную ставку налога НДС (2-ой размер единого) - 285 указ о едином налоге. Так вот согласно этого указа, пункта 3: «при ввозе индивидуальными предпринимателями на территорию Республики Беларусь с территории Российской Федерации товаров, не предназначенных для розничной торговли, а также при наличии документов, указанных в абзаце третьем настоящего пункта, на все ввезенные ими товары уплата налога на добавленную стоимость производится в установленном законодательством порядке;»
Так как Вы оптовая организация, Вам в накладной ИП пишет что в цели? «Для оптовой торговли»? Тогда не должен исчислять НДС в общепринятом порядке.
Если что-то не понятно с преченм товаров, которые можно реализовывать в розинцу без лицензии, спрашивайте. :с) А от это отдельная история.
НДС Вы будете платить 12*18/118. Так как в оказанной услуге Вам уже «сидит» НДС.
Беларусь
МаксФактор23.10.2006 18:13:46
«Тогда не должен исчислять НДС в общепринятом порядке.»
читать
«Тогда он (ИП) должен исчислять НДС в общепринятом порядке»
Беларусь
Uri23.10.2006 18:22:54
МФ, обрати внимание «Мы, ОПТОВАЯ организ., по договору комиссии с индивидуальным предпринимателем в качествекомиссионера реализуем товар.» ДЕЙСТВУЯ ОТ СВОЕГО ИМЕНИ ПО ПРОДАЖЕ «чужого» ТОВАРА ОН ОБЯЗАН ИСЧИСЛИТЬ НДС, если товар не обл. ставкой 0%.
Беларусь
НДС23.10.2006 19:47:32
Спасибо за помощь. Так, всетаки надо на его цену без НДС накручивать НДС? Завтра еще раз перечитаю договор. Я в растерянности, мы уже продавали по его цене без НДС; и НДС на комиссионное вознагр. посчитала прямым методом...Ужасс..
Беларусь
НДС - > Uri23.10.2006 19:53:45
Uri, а можно еще ваш пример в проводках, что-то не соображу
Беларусь
МаксФактор23.10.2006 21:10:14
URI, «ДЕЙСТВУЯ ОТ СВОЕГО ИМЕНИ ПО ПРОДАЖЕ «чужого» ТОВАРА ОН ОБЯЗАН ИСЧИСЛИТЬ НДС, если товар не обл. ставкой 0%. »
Почемы Вы к такому выводу пришли? Комитент передает свой товар комиссионеру и указывает по каким ценам (с НДС) комиссионер обязан реализовывать их покупателям. Если комитент указал цену, по такой цене и должен продавать комиссионер, не смотря на правильность формирования. Кроме того, согласно Инструкции о НДС №16: 1. пункт 11: «Налоговая база при осуществлении посреднической деятельности определяется как сумма, полученная в виде вознаграждений, по договорам поручения, комиссии или консигнации либо иным аналогичным договорам.» 2. пункт 27: «При реализации поверенным (комиссионером) объектов на основании договоров поручения, комиссии или консигнации покупателю выделяются суммы налога, исчисленные доверителем (комитентом), в случае, если доверитель (комитент) является плательщиком Республики Беларусь, а также суммы НДС, исчисленные комиссионером (поверенным) по объектам комитентов (доверителей), местом реализации которых является Республика Беларусь. Выделение поверенным (комиссионером) покупателю исчисленных доверителем (комитентом) сумм НДС производится при указании доверителем (комитентом) этих сумм НДС для комиссионеров (поверенных) в полученных в установленном законодательством порядке доверителем (комитентом) первичных учетных и расчетных документах.»
То есть комиссионер в первичных документах своим покупателям указывает сумму НДС, указанную ЕМУ комитентом в первичных документах (в данном случае, комитент – ИП признается плательщиком, хотя и освобожден от НДС). И базой для облажения у комиссонера будет ТОЛЬКО комиссонное вознаграждение.
Автору вопроса (НДС), советую сделать следующее: Ситуация А: 1. узнать, является ли плательщик единщиком, 1а. если является, то Вы, как оптовик, принимаете во внимание строчку «Без НДС согласно 1-1» и, тут нужно руководствоваться пунктом 63 Инструкции: «При предъявлении к оплате продавцами объектов НДС в сумме меньшей, чем установлено законодательством, к вычету принимается сумма НДС, предъявленная продавцом, за исключением случаев, когда в документы, в которых выделены эти суммы налога, внесены исправления. <…> Положения настоящего пункта распространяются также на: комиссионеров (поверенных) и иных аналогичных лиц, приобретающих объекты на основании договоров комиссии (поручения) и иных аналогичных договоров и предъявляющих суммы НДС к возмещению комитентам (доверителям) и иным аналогичным лицам» То есть, комитент предъявил к оплате покупателю сумму без НДС согласно документам. Это уже будут проблемы ИП-шника. Не говоря уже о том, что он как единщик вообще не имел право Вам передавать для оптовой торговли товар. 1б. если не является, то он имел право вам дать на основании договора комиссии товар, но тогда он является обычнм плательщиком НДС и он не правильно заполнил накладную. 2. НДС исчислять ТОЛЬКО с комиссионного вознаграждения, например, 12*18/118, так как в сумму вознаграждения входит НДС. Пока я с URI не согласен с тем, что нужно на сам товар начислять НДС.
3. прудпредить единщика о возможных проблемах и выставить ему СФ-1 в размере 12*18/118. 4. пойти пить кофе. :с)
По поводу наличия розничной лицензии. Если Вы торгуете этим товаром в розницу!!!, то
Ситуация Б: 1. Вам нужно иметь лицензию на розничную троговлю (елси договор поручения, а не комиссии, то не нужно) 2. ИПшнику нужно иметь лицензию на розничную торговлю. 3. НДС исчислять как в ситуации А и выполнять пункт 3 и 4. :с)
Почемы Вы к такому выводу пришли? Комитент передает свой товар комиссионеру и указывает по каким ценам (с НДС) комиссионер обязан реализовывать их покупателям. Если комитент указал цену, по такой цене и должен продавать комиссионер, не смотря на правильность формирования. Кроме того, согласно Инструкции о НДС №16: комиссионер в первичных документах своим покупателям указывает сумму НДС, указанную ЕМУ комитентом в первичных документах.
Беларусь
Uri24.10.2006 9:07:59
МФ, это не я пришел, а закон о НДС. Комиссионер и продает товар по ЦЕНЕ 100 р. (которую ему указал комитент), только взымает и уплачивает в бюджет НДС, как это требует закон «О НДС».
Беларусь
МаксФактор24.10.2006 10:24:16
Uri, но тогда по Вашему, если комитент отгрузил комиссионеру товар, например, с 10%-ной ставкой НДС (ошибочно вместо 18%). Комиссонер сам обязян пересчитать конечную сумму и продать покупателю по новой исправленной цене. Но это не правильно! Согласно Инструкции «О НДС», комиссионер указывает покупателю ВЫДЕЛЕННУЮ ему комитентом сумму НДС в первичных документах (пункт 27). И НДС комиссонер исчисляет только и вознаграждения (пункт 11).
Да и в методологии бух.учета... не идет отражения НДС товара комитента через 68 счет, только его вознаграждения.
никакого отражения НДС по товару комитента по методологии не предусмотрено, да и не соответсвует Закону и Инструкции «О НДС». Если по Вашему соответствует, прошу сослаться на это в сответствующих НПА.
Беларусь
Uri24.10.2006 10:37:57
МФ, читаем ВНИМАТЕЛЬНО п. 27. «... При реализации поверенным (комиссионером) объектов на основании договоров поручения, комиссии или консигнации покупателю выделяются суммы налога, ИСЧИСЛЕННЫЕ ДОВЕРИТЕЛЕМ (комитентом), В СЛУЧАЕ, если доверитель (комитент) ЯВЛЯЕТСЯ ПЛАТЕЛЬЩИКОМ (а если комитент плательщиком не является, то применяется общий порядок!!!) Республики Беларусь, а также суммы НДС, исчисленные комиссионером (поверенным) по объектам комитентов (доверителей), местом реализации которых является Республика Беларусь. Выделение поверенным (комиссионером) покупателю исчисленных доверителем (комитентом) сумм НДС производится при указании доверителем (комитентом) этих сумм НДС для комиссионеров (поверенных) в полученных в установленном законодательством порядке доверителем (комитентом) первичных учетных и расчетных документах» --------------- ВНИМАТЕЛЬНО НАДО ЧИТАТЬ ИНСТРУКЦИИ И РАЗЪЯСНЕНИЯ БУРДЮКА!
Беларусь
НДС24.10.2006 10:48:28
МаксФактор, а если он (ИП)не правильно заполнил накладную (ситуация 1б) это тоже его проблемы, или мои тоже? P.S спасибо, очень доступно объясняеете
Беларусь
Uri24.10.2006 10:57:32
Доступно, но не правильно! «ГЛАВА 11. ПОРЯДОК ИСЧИСЛЕНИЯ И ВЫЧЕТА НАЛОГА ПРИ ЕГО НЕПРАВИЛЬНОМ ВЫДЕЛЕНИИ ПЛАТЕЛЬЩИКАМИ 63. Суммы налога, излишне предъявленные плательщиком покупателям объектов, подлежат исчислению этим плательщиком, за исключением случаев, когда в документы, в которых выделены эти суммы налога, внесены исправления. Плательщики, приобретавшие у таких продавцов объекты, принимают к вычету сумму налога, выделенную продавцом в документах. При предъявлении к оплате продавцами объектов НДС в сумме меньшей, чем установлено законодательством, к вычету принимается сумма НДС, предъявленная продавцом, за исключением случаев, когда в документы, в которых выделены эти суммы налога, внесены исправления. Исчисление продавцом объектов населению налога в сумме меньшей, чем та, которая включена в цены (тарифы) этих объектов, производится только в случае возврата покупателям излишне взысканных сумм налога. Плательщики налога, неправильно выделившие в документах ставку и сумму налога при реализации объектов в связи с приданием нормативным правовым актам обратной силы, а также плательщики налога, приобретавшие у них эти объекты, уплачивают в бюджет (принимают к вычету) сумму налога, выделенную продавцом в документах по реализации объектов, за исключением исправления указанных ошибок на основании актов сверки расчетов, подписанных продавцом и покупателем. Положения настоящего пункта распространяются также на: комиссионеров (поверенных) и иных аналогичных лиц, приобретающих объекты на основании договоров комиссии (поручения) и иных аналогичных договоров и предъявляющих суммы НДС к возмещению комитентам (доверителям) и иным аналогичным лицам; плательщиков, освобожденных в соответствии с законодательством Республики Беларусь от налога или от уплаты налога; организации, не являющиеся плательщиками налога. 64. Корректировка покупателем сумм налоговых вычетов производится в месяце подписания акта сверки расчетов.»
Беларусь
МаксФактор24.10.2006 11:46:10
URI, почитайте тоже очень внимательно кто является плательщиком НДС согласно инструкции! Глава 10!!!! Индивидуальный предприниматель едищик является плательщиком!! (кроме того он платит двухкратный налог)... просто в главе 10 есть пункт (номер не вспомню), который освобождает его от уплаты, а признаки, перечисленные в главе 10 указывают, чтоо единщик является плательщиком НДС! И пункт 27 в части выделения НДС в накладной его тоже касается!
Беларусь
Uri24.10.2006 11:58:36
МФ, ЕДИНЩИК ВООБЩЕ НЕ ИМЕЕТ ПРАВА ПРОДАТЬ ОПТОВИКУ, по этой сделке но ведет отдельный учет как подоходник и выбирает будет он плательщиком НДС или нет. «И пункт 27 в части выделения НДС в накладной его тоже касается! » - ЕДИНЩИКА НЕ КАСАЕТСЯ НИ КАКИМ БОКОМ, т.к. он продает в РОЗНИЦУ и без ТТН (ТН)! А вот его как ИП - подоходника, касается (в зависимости от того, что он выбрал, я имею в виду НДС).
Беларусь
МаксФактор24.10.2006 11:58:38
НДС, нет, проблемы у вас не будут, URI Вам правильно выдержку 63 пункта привёл. Главное, чтобы Вы правильно исчисляли НДС на вознаграждение. А покупателю выставляйте как выставил ИП (выставил он не правильно, так как если он не едищик (ситуация 1б), он должен платить налог в установленном порядке и должен был выделить в накладной). В результате примняйте 63 пункт
© 2001 ЮКОЛА-ИНФО
НА ОБУЧЕНИЕ «1С»