Мы, опт. организ., по договору комиссии с индивидуальным предпринимателем в качествекомиссионера реализуем товар. В прих. накл. комитент указывает «Без НДС по ст. 1-1 Закона о НДС»(освобожден как ИП)сам товар не освобожден от НДС, поэтому комиссионное вознаграждение мы (комиссионер) облагаем НДС. Должен ли нам комитент возмещать НДС? Если нет, то как эту ситуацию правильно отразить в учёте. Спасибо
Тезка, ошибаешься. Закон о НДС - против. См. Инструкцию п. 27.
Беларусь
МаксФактор24.10.2006 18:04:02
Да, Юрий, оказывается МОЖЕТ! Вот так вот! Например, если товар приобрели у российского комитента на территории Беларуси и не выделен НДС. Придется исчислять самому.
Беларусь
Ana25.10.2006 0:50:25
Ситуация Б: 1. Вам нужно иметь лицензию на розничную троговлю (елси договор поручения, а не комиссии, то не нужно) 2. ИПшнику нужно иметь лицензию на розничную торговлю. 3. НДС исчислять как в ситуации А и выполнять пункт 3 и 4. :с) __________________________________________________.. ____ что-то не пойму, получается, если комитент передает комиссионеру товар для торговли в розницу то и комитент должен иметь лицензию на розничную торговлю? или все-таки только комиссионер? если можно, то обоснуйте, пжл, необходимость наличия лицензии на розницу у комитента.
Беларусь
Юрий25.10.2006 9:14:42
Да, нет тезка, как раз ошибаетесь Вы. 100% что в данном случае нет НДС, могу поспорить. С продажей товаар нерезом совсем другая ситуация. Это вовсе не тот НДС, который платят в обной ситуации. Данная схема была реализована в связи с тем, что удержание НДС у нерезов приводило к большим проблемам для субъектов хозяйствования. А если организация продает товар белорусского ИП - нет НДС, так как ИП не плательщик. НДС платит тот кто создает оборот по реализации, в рассматриваемом случае оборот по реализации итовара у ИП, а у организации оборот по реализации комиссионной услуги с нее она и заплатит НДС. НДС же - налог на добавленную стоимость, кто создает добавленную стоимость? Именно ИП. Организация в данном случае не платит НДС.
Беларусь
Юрий25.10.2006 9:19:17
Да, если товар продается в розницу, то лицензию необходимо иметь тому кто осущестлвяет торговлю. Как мне кажется ИП в данном случае лицензия не нужна, так как продавая това он не осущестлвяет торговли, как деятельности. Что касается единого налога то вопрос довольно спорный конечно. Надо подумать.
Беларусь
Uri->Юрию25.10.2006 9:39:47
Вы рассматриваете с позиции ГК и Ваши выводы верны, но еще раз для Вас процитирую п. 27 инструкции: «п. 27. «... При реализации поверенным (комиссионером) объектов на основании договоров поручения, комиссии или консигнации покупателю выделяются суммы налога, ИСЧИСЛЕННЫЕ ДОВЕРИТЕЛЕМ (комитентом), В СЛУЧАЕ, если доверитель (комитент) ЯВЛЯЕТСЯ ПЛАТЕЛЬЩИКОМ (а если комитент плательщиком не является, то применяется общий порядок!!! Т.к. дальше написано -) Республики Беларусь, а также СУММЫ НДС, ИСЧИСЛЕННЫЕ КОМИССИОНЕРОМ (поверенным) ПО ОБЪЕКТАМ комитентов (доверителей), МЕСТОМ РЕАЛИЗАЦИИ которых является Республика Беларусь.(И тут нет ни намека на то, что НЕ ПЛАТЕЛЬЩИК-КОМИТЕНТ не резидент, т.е. по товарам полученным от всех комитентов НЕ ПЛАТЕЛЬЩИКОВ НДС!!!) Выделение поверенным (комиссионером) покупателю исчисленных доверителем (комитентом) сумм НДС производится при указании доверителем (комитентом) этих сумм НДС для комиссионеров (поверенных) в полученных в установленном законодательством порядке доверителем (комитентом) первичных учетных и расчетных документах»
Беларусь
Юрий25.10.2006 10:03:26
Из Закона 5. Налоговая база при осуществлении посреднической деятельности определяется как сумма, полученная в виде вознаграждений по договорам поручения, комиссии или консигнации либо иным аналогичным договорам.
обратите внимание, что Инструкция не определяет объект налогообложения, а разъяснеет отдельные аспекты применения Закона. В пункте 27 речь идет о частном случае Статьи 1-2 Закона. Просто в такой ситуации приобретатель не может исчислить НДС, потому что не знаечт что приобретает его у нереза. Поэтому норму 27 пункта необходимо применять только в том случае, когда комитент - нерезидент. Если он белорус НДС не исчисляется. Пункт 27 вообщде ведет речь о выделении НДС, а не о порядке исчисления. Применимая норма в данном случсае пункт 44 Инструкции. При реализации объектов на территории Республики Беларусь иностранными организациями, не состоящими на учете в налоговых органах Республики Беларусь, по договорам комиссии, поручения и иным аналогичным договорам исчисление и перечисление в бюджет налога производится комиссионером (поручителем), иным посредником, состоящим на учете в налоговых органах Республики Беларусь.
Вычет сумм НДС, уплаченных комиссионером (поверенным)при приобретении или ввозе на таможенную территорию Республики Беларусь объектов, производится комитентом (доверителем).
Беларусь
Бяка25.10.2006 10:05:48
А теперь сделайте вывод для тех, кому нету времени читать весь топик, пожалста! К чему пришли по ситуации? И как будет выглядеть цена в накладной комиссионера?
Беларусь
Uri25.10.2006 10:26:44
п. 27 инструкции регламентирует «ПОРЯДОК ИСЧИСЛЕНИЯ НАЛОГА», в частности комиссионерами.
Беларусь
Юрий25.10.2006 10:26:48
В накладной комиссионера цена будет выглядеть без ндс, но не словами «Без НДС» , а будет ставится прочерк, так как данный реквизит накладной не будет заполняться по причине того, что его заполнение не предусмотрено законодательством.
Беларусь
Юрий25.10.2006 10:28:54
27. Сумма налога, исчисленная в соответствии с пунктом 26 настоящей Инструкции, предъявляется плательщиком при реализации объектов к оплате покупателю этих объектов. Поэтому исчисляется по 26, а в 27 описывается порядок и случаи предъявления налога покупателю.
Беларусь
Юрий-Бяка25.10.2006 10:30:20
Мнения разделились, поэтому нужно сделать вывод самостоятельно: без прочтения всего не обойтись :)
Беларусь
Юрий25.10.2006 10:38:27
Между прочим. Если комиссионер будет продавать в РБ товара иностранного физического лица, в том числе ИП, НДС тоже не исчисляется.
Беларусь
Uri25.10.2006 10:45:36
Вот и получается, что если предприятие действует от имени не плательщика НДС (договор поручения), то и реализация идет БЕЗ НДС, т.к. без НДС действует ДОВЕРИТЕЛЬ, а по договору комиссии комитент совершает сделки от своего лица и являясь плательщиком НДС не может в накладной написать «без НДС», а прочерк в данной графе НЕ СТАВИТСЯ!!! Или СТАВКА налога или БЕЗ НДС (у ИП), или БЕЗ НДС на основании ст. !!!
Беларусь
Юрий-Uri25.10.2006 10:55:14
Скажите коллега, а чье мнение сподвигло бы Вас изменить свое мнение?
Беларусь
Юрий25.10.2006 11:01:23
О!!! Нашел! старое правда, но смысл не изменился.
Вопрос: Какие особенности существуют при реализации магазином комиссионных товаров, принятых от индивидуальных предпринимателей, не являющихся плательщиками НДС, а также от физических лиц, при реализации этих товаров юридическим лицам? Необходимо ли в данном случае выписывать счет-фактуру по налогу на добавленную стоимость?
Ответ: Согласно пункту 5 статьи 7 Закона Республики Беларусь от 19.12.1991 г. N 1319-XII «О налоге на добавленную стоимость» налоговая база при осуществлении посреднической деятельности определяется как сумма, полученная в виде вознаграждений, сборов и (или) других платежей по договорам поручения, комиссии или консигнации либо иным аналогичным договорам. Таким образом, при реализации комиссионных товаров налоговая база определяется исходя из комиссионного вознаграждения. При этом в соответствии с пунктом 26 Инструкции о порядке исчисления и уплаты налога на добавленную стоимость, утвержденной Постановлением ГНК РБ от 29.06.2001 г. N 94 (в редакции Постановления МНС РБ от 31.01.2003 г. N 6), при реализации поверенным (комиссионером) объектов по договорам поручения, комиссии или консигнации покупателю выделяются суммы налога, исчисленные доверителем (комитентом), в случае, если доверитель (комитент) является налогоплательщиком Республики Беларусь. В остальных случаях выделение налога производится, если доверитель (комитент) является плательщиком налога по реализации объекта в Российской Федерации или Грузии. Таким образом, поскольку комитенты (индивидуальные предприниматели и население) не являются плательщиками НДС, то предприятие не может выделять НДС при продаже комиссионных товаров юридическим лицам. В соответствии с пунктом 1 Инструкции о порядке заполнения счета-фактуры по налогу на добавленную стоимость формы СФ-1, утвержденной Постановлением Министерства финансов Республики Беларусь от 05.06.2003 г. N 91 (далее - Инструкция), счет-фактура по налогу на добавленную стоимость формы СФ-1 является первичным учетным документом и относится к бланкам строгой отчетности. Счет-фактура предъявляется продавцом (подрядчиком) работ (услуг) - налогоплательщиком Республики Беларусь их покупателю (заказчику) наряду с другими документами, которыми оформляются выполненные работы или оказанные услуги. На основании счета-фактуры покупателем осуществляется принятие к вычету сумм налога на добавленную стоимость по приобретенным на территории Республики Беларусь работам (услугам) в соответствии с требованиями Закона Республики Беларусь от 19.12.1991 г. N 1319-XII «О налоге на добавленную стоимость». В соответствии с пунктом 3 Инструкции счета-фактура не составляются налогоплательщиками при выполнении работ (оказании услуг) за наличный расчет населению. Поэтому счета-фактуры при реализации услуг населению по продаже комиссионных товаров не выписываются. В отношении комитентов - индивидуальных предпринимателей счета-фактуры должны выписываться в общеустановленном порядке. При этом необходимо учитывать, что соответствии с пунктом 2 Инструкции счет-фактура выставляется покупателям, если иное не предусмотрено договором, то целесообразно в договорах предусматривать возможность невыставления счета-фактуры, поскольку покупатели услуг (комитенты) не являются плательщиками НДС.
По материалам, подготовленным специалистами отдела методологии косвенного налогообложения Министерства по налогам и сборам 27.10.2003
Беларусь
МаксФактор->Юрий25.10.2006 11:36:21
«Таким образом, поскольку комитенты (индивидуальные предприниматели и население) не являются плательщиками НДС, то предприятие не может выделять НДС при продаже комиссионных товаров юридическим лицам.»
Но из пункта 27 следует, что комиссионер САМ обязан исчислить
Беларусь
МаксФактор25.10.2006 11:41:10
в п.27 написано: «...а также суммы НДС, исчисленные комиссионером (поверенным) по объектам комитентов (доверителей), местом реализации которых является Республика Беларусь.» Тут, ИМХО, целенаправленно НЕ написано: «...а также суммы НДС, исчисленные комиссионером (поверенным) по объектам комитентов-НЕРЕЗИДЕНТОВ (доверителей), местом реализации которых является Республика Беларусь.» , так как хотели учесть все возможные случаи уплаты НДС комиссионерами.
Беларусь
Юрий25.10.2006 11:50:15
Речь идет об уже исчисленных сумма, почему они исчислены пункт 27 Инструкции не говорит. Говорит об этом пункт 44.
Беларусь
МаксФактор25.10.2006 12:30:45
Ana, Декрет 17
«лицензия - специальное разрешение на осуществление вида деятельности при обязательном соблюдении лицензионных требований и условий, выданное лицензирующим органом соискателю лицензии или лицензиату;»
В учредительных документах комитента (если он не ИП) записывается, чем он занимается. И на этот вид деятельности выдается лицензия. Кромеого того, по договору комиссии, переходит право собственности с получениме за это денежных средств, отражаемых как реализация - все признаки предпринимательской деятельности, в частности реализации. Если бы лицензия не нужна была. Сейчас бы все юр.лимца торговали бы по договорам комиссии всем - от кнопок до нефти. :с)
© 2001 ЮКОЛА-ИНФО
НА ОБУЧЕНИЕ «1С»